В 2025 году заработают поправки к законам, которые должны будут снизить общероссийский поток налоговой миграции, так как с 1 января 2025 года при переезде (смене юридического адреса) из региона с бОльшей налоговой ставкой в регион с меньшей - в течении 3-х лет будет сохранятся налоговая ставка региона исхода. Этот период получил название «период охлаждения». Одновременно с этим, те индивидуальные предприниматели, чей оборот превысил 60 млн рублей в 2024 году, должны будет платить дополнительно к ставке по УСН еще и НДС 5%, а у кого оборот превысил 250 млн рублей – 7%.

Из-за этого, естественно, возрастает интерес к налоговой оптимизации, которая позволяет законными способами снизить сумму налогов. Для этого нужно выбрать подходящую схему, например, миграцию в регион с низкой налоговой ставкой. Так, в Калмыкии она составляет 1% вместо 6%, или 5% вместо 15% для ИП и ООО на различных видах УСН. Как это сделать, учитывая «период охлаждения»?

Ответ: для ИП. Закрыть ИП по месту текущей регистрации, приобрести недвижимость/долю в регионе миграции, осуществить регистрацию по новому месту жительства, открыть ИП заново через 6-8 месяцев. Если для ведения бизнеса Вам больше подходит ООО – приобрести или арендовать помещение с предоставлением юридического адреса, зарегистрировать новое ЮЛ в регионе миграции.

Что такое налоговая миграция?

Для привлечения средств в регионы некоторые субъекты России вводят налоговые льготы для предпринимателей. Все, что нужно сделать — перенести бизнес и сменить место регистрации.

На деле же предприниматели начали фиктивно переносить бизнес, по факту не меняя место ведения ФХД. Из-за этого ФНС начала обвинять ряд бизнесменов в намеренном уклонении от уплаты налогов. Несмотря на споры, само по себе ведение бизнеса в любом регионе России не запрещено, равно как и открытие филиалов.

Основная цель налоговой миграции — снижение нагрузки по налогам. Этой возможностью пользуются ИП и юрлица вне зависимости от сферы деятельности. Плюс миграции — в ее доступности.

Почему Калмыкия пользуется популярностью? В отличие от других субъектов РФ, в этом регионе нет особых требований к численности штата, типу деятельности и уровню доходов. Для сравнения: в Чеченской Республике льготная ставка действует только для ИП и юрлиц со штатом не больше 20 человек.

Как стать налоговым мигрантом?

Льготная ставка позволяет экономить на налоговой базе. Но чтобы получить эту возможность, нужно выполнить некоторые действия. Основное требование — проживание и ведение деятельности в Калмыкии. Для этого нужна постоянная регистрация в регионе и открытие офиса компании либо ее филиала в одном из городов.

Однако из-за роста числа фиктивной миграции ФНС проверяет не только регистрацию бизнесмена. Инспектор изучает список контрагентов. Среди них должны быть компании из Калмыкии. Вести дела с контрагентами из других регионов не запрещено законами, но к предпринимателю возникнут вопросы.

Дополнительные факторы проверки:

• звонки с местной сим-карты;
• подключение к банковским клиентам с местного IP;
• отправка налоговой отчетности с местного IP;
• входящие и исходящие безналичные платежи с региональными контрагентами;
• членство региональных общественных организациях;
• участие в благотворительных акциях;
• и другие.

Если предприниматель ведет торговую деятельность, то касса должна быть зарегистрирована в Калмыкии. Информация о продажах сразу передается в ФНС. Поэтому выявить фиктивный переезд будет легко.

В ряде случаев инспектор может выехать по месту жительства предпринимателя. Если он не будет обнаружен, а опрос соседей подтвердит догадки о фиктивности регистрации — возникнут проблемы. В том числе может быть прислано требование о явке в местную инспекцию ФНС.

Итак, сама по себе идея налоговой миграции привлекательна. С ней можно снизить налоговую нагрузку. Но в то же время нужно помнить о рисках переезда и хорошо продумывать свои действия. Иначе можно понести материальные потери.

Плюсы и минусы

Главное преимущество налоговой миграции — экономия на уплате налогов. Простой пример: у компании оборот 1 млн рублей, при стандартной ставке 6% владельцу придется заплатить 60000 рублей. При льготной ставке 1 % сумма снижается до 10000 рублей. Кажется, что это немного, но при оборотах в десятки миллионов экономия становится существенной.

Другой плюс — законность метода. Налоговая миграция не запрещена законом. Остальные варианты оптимизации имеют определенные сложности и риски. Можно использовать схему «Доходы минус расходы», но она требует расчетов, и не каждую трату можно вписать в нее. В этом плане льготная налоговая ставка выглядит удобной. Нужно только вести деятельность в Калмыкии.

Другие плюсы переезда:

• льготные ставки по УСН 1% и 5% действуют до 2030 года, далее они постепенно и поступательно увеличивается до 2038 года;
• отсутствие ограничений по видам деятельности и доходам;
• простая регистрация.

Несмотря на плюсы, у схемы есть минус — внимание со  стороны ФНС. Судебные споры с налоговой инспекцией возникают по множеству причин, и далеко не всегда предприниматель может доказать свою правоту. Иногда ФНС блокирует расчетный счет и требует предоставления документов.

Еще один риск — проверки. ФНС может проводить их с выездом на юридический адрес. Если предпринимателя там не будет, то к нему возникнут вопросы.

Затраты на старте тоже будут значительными. Потребуется постоянная регистрация в регионе. Обычно для этого приобретают долю в квартире или частном доме. При открытии филиала понадобится покупка или аренда офиса.

Перед тем как принять решение о налоговой миграции, хорошо продумайте план действий и подсчитайте расходы. Возможно, что затраты не окупятся. В случае сложностей обратитесь за консультацией к специалистам.

Риски фиктивной миграции

Сам по себе факт работы в нескольких регионах не запрещен законами. Однако ФНС особо следит за ИП и юрлицами, которые меняют адрес регистрации. В ряде случаев смена считается фиктивной. Например, если фактически компания не ведет деятельность в регионе и пользуется только льготной ставкой по налогам. В этом случае происходит доначисление по стандартной ставке и назначение штрафа. Размер последнего может достигать 40 % за намеренную неуплату налогов.

Другой риск — получение письма от ФНС с требованием явиться в местную инспекцию для проведения проверки деятельности. Если не приехать, то проверка все равно будет проведена, причем очень тщательная.

Сама по себе налоговая миграция не запрещена законом. Только важно знать судебную практику и понимать, какие риски могут возникнуть, в том числе иметь возможность сбора доказательной базы. В некоторых случаях свою правоту придется доказывать в суде.

Налоговая миграция оправдана для бизнесменов с крупными оборотами. В случае микропредприятий она не так выгодна, и риски не оправданы. Поэтому, прежде чем предпринимать какие-либо действия, стоит    получить консультацию специалиста — это поможет избежать ошибок.

Понравилась статья? Хотите быть в курсе всех новостей о налоговых льготах и бизнесе? Подписывайтесь на канал dzen.ru/officegarant или t.me/officegarant и получайте актуальную информацию из первых рук!